战略差异度、环境不确定性与持续经营审计意见

2016年底颁布的新审计准则加强了对企业持续经营能力的关注,强调持续经营审计意见(GCO)对企业和投资者的重要意义。选取2007~2017年全部A股上市公司为样本,探究了战略差异度对企业获得GCO的影响,并考察了环境不确定性对两者之间关系的调节作用。实证结果表明,企业战略差异度越大,面临的经营风险和信息风险就越高,审计师通过职业判断,出于职业谨慎,就越有可能发表GCO;当企业面临的外部环境变化不定时,由于主客观条件的限制,管理层会倾向于选择接近于行业常规的差异度较小的战略,从而减少被审计师出具GCO的概率。